Newsroom

Newsroom / Ograniczenie terminu na neutralne odliczenie VAT od importu usług i WNT niezgodne z prawem UE (wyrok TSUE w sprawie C-895/19)

Ograniczenie terminu na neutralne odliczenie VAT od importu usług i WNT niezgodne z prawem UE (wyrok TSUE w sprawie C-895/19)


22.03.2021

Ograniczenie terminu na neutralne odliczenie VAT od importu usług i WNT niezgodne z prawem UE (wyrok TSUE w sprawie C-895/19)

18 marca 2021 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: „TSUE”) wydał wyrok w trybie prejudycjalnym na wniosek Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach (dalej: „WSA”). WSA zapytał TSUE, czy przepisy ustawy o VAT dotyczące deklarowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (dalej: „WNT”), które wykluczają prawo do traktowania WNT jako transakcji neutralnej z punktu widzenia VAT są zgodne z prawem UE. Chodzi o przepis zobowiązujący podatników do wykazania VAT należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów najpóźniej w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jako warunek odliczenia VAT naliczonego w tym samym miesiącu, w którym rozpoznany zostanie VAT należny. W przeciwnym razie (jeżeli podatnik np. złoży korektę deklaracji, w której wykaże VAT należny od zaległego WNT, po upływie ww. 3 miesięcy), odliczenie można zrealizować dopiero w bieżącej deklaracji. Analogiczne przepisy dotyczą importu usług. TSUE uznał te regulacje za niezgodne z prawem UE.

W sprawie rozpoznawanej przez WSA w Gliwicach, Spółka podnosiła, że nie jest w stanie wykazać VAT należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, złożonej w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. W takim przypadku Spółka wykazuje VAT po upływie tego terminu w drodze korekty. Jak podkreślała Spółka, taka sytuacja może być spowodowana opóźnieniem w otrzymywaniu faktury, błędnym zaklasyfikowaniem transakcji przez Spółkę lub pomyłkami osoby sporządzającej rejestry i deklaracje VAT. Wobec powyższego, Spółka zwróciła się do organu interpretacyjnego z pytaniem, czy w takim przypadku może odliczyć VAT naliczony z tytułu WNT w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym został wykazany VAT należny, i to nawet jeśli dokonała korekty deklaracji VAT po upływie terminu trzech miesięcy przewidzianego w art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b) ustawy o VAT. Interpretacja była dla Spółki niekorzystna, wobec czego Spółka nie zgodziła się ze stanowiskiem organu podatkowego, a następnie wniosła do WSA skargę o uchylenie tej interpretacji. WSA w Gliwicach wystąpił z pytaniem prejudycjalnym do TSUE.

Jak już była o tym mowa, 18 marca 2021 r. TSUE wydał korzystny wyrok dla Spółki, stwierdzając, że polskie przepisy, które w pewnych sytuacjach prowadzą do wykazania VAT należnego i naliczonego w dwóch różnych okresach, a tym samym ograniczają termin na neutralne odliczenie VAT od importu usług i WNT, są niezgodne z prawem UE. Jednocześnie TSUE wyjaśnił, że tego typu rozwiązania naruszają zasady neutralności i proporcjonalności, które wynikają z unijnego prawa.

Korzystny wyrok Trybunału w tej sprawie ma ogromne znaczenie dla wielu polskich podatników. Wyrok ten otwiera bowiem furtkę podatnikom do wnioskowania o zwrot zapłaconych odsetek, które często opiewają na milionowe kwoty. Wyrok TSUE stanowi też podstawę do ujmowania podatku naliczonego i należnego z tytułu WNT w jednym miesiącu, a ustawodawca powinien uwzględnić to orzeczenie w kolejnych nowelizacjach ustawy o VAT.

Złożenie kolejnej korekty realizującej tezy orzeczenia TSUE w sprawie C-895/19, a także wniosku o zwrot nienależnie zapłaconych odsetek, powinno zostać poprzedzone dokładną analizą i przygotowaniem argumentacji prawnej. Gdyby mieli Państwo pytania bądź potrzebowali wsparcia w tym zakresie to zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami.

Kontakt:

dr Jacek Matarewicz

Partner, Lider Praktyki VAT, Akcyzy i Ceł